经过五年试点的增值税转型将于2009年1月1日起在全国推开，此项改革意义重大。对此，新华书店将面临怎样的机遇与挑战？应当如何应对？

    所谓增值税，是以商品和劳务为课税对象，以增值额为税基的新型商品和劳务税。该税被称为多环节间纳税的现代形式。按照“进项税额”的扣除方式，增值税可分为两种类型：一是允许扣除购入的原材料等所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内所含税金都允许扣除。通常前者为“生产型增值税”，后者为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”，增值税转型就是将“生产型增值税”转为“消费型增值税”。

    这次增值税转型改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增增值税和外商企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复至17%。据权威估算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入1200亿元、城市维护建设税收入约60亿、教育费附加收入36亿元，增加企业所得税63亿元。增减相抵后，将减轻企业税负约1233亿元。

    笔者认为，增值税转型改革对新华书店的企业效益、纳税筹划等都会有很大影响，主要表现在以下几个方面：
    一是新华书店作为批发和零售业，要缴纳销项增值税。增值税转型对不同行业的影响不一，获利较多的将是存在增值税销项目和新购置设备较多的资本密集型企业。全行业实施增值税抵扣，主要是看行业是否有增值税的销售项目部分，如果没有该部分也就不能计算增值税转型的抵扣。而新华书店作为批发和零售企业，要缴纳销项增值税。

    二是新华书店新购设备抵扣难。由于新华书店属于文化企业，投资相对少，而增值税的纳税额和企业的投资额成正比，所以这项“优势”很难享受，加上金融危机，将导致本来投资就不大的新华书店企业的投资意愿下降。

    三是新华书店不能获得太多税收优惠。印刷业等十大行业受益最为明显，增值税转型可以给这些行业带来10%以上的利润增加，医药等十几个行业将获得超过去年利润5%以上的税收优惠。而新华书店作为批发零售的文化企业，改制后上收集团公司，且经营品种单一，规模增大，故而税收优惠很难。

    四是新华书店小店受益，大店负担加重。明年元旦起，小规模纳税人的增值税征收税率统一调低至3%，这将使不少中小企业受益。所谓小规模是指年应征增值税销售额低于180万元的商业企业和低于100万元的企业，比现行的税率分别下降1%和2%。也就是说一个低于180万元销售额的新华书店，纳入小规模纳税人行列，按现行税收政策，公司要缴纳近7.2万元的增值税，明年税率降到3%则只要缴纳5.4万元的增值税，可减负1.8万元。而大多数大、中型新华书店集团及中型分公司，如果销售额高于180万元以上的，企业所得税率将增加。

    全国增值税转型全面铺开之后，伴随着其他诸如3770项商品出口退税率上调等改策的相继出台，新华书店将面临自改制以来最大的挑战和机遇。笔者认为，当前应高度重视，积极应对。首先，认真学习，切实掌握政策。对于新的增值税转型改革，要集中组织财会人员学习、培训，深刻领会改革的意义、目的和内容，切实掌握政策，争取年底前全面培训结束。同时，集团及分公司领导也应参加学习培训。其次，提高认识，加快改革。增值税转型改革是新事物，要提高思想认识，以正确的态度面对改革，克服畏难情绪，从而树立加快新华书店财务人事改革的信心和决心。要坚持改革统领一切，以增值税改革为契机理顺公司资产运作，完善股东权益，建立健全董事会、监事会，完善职工代表大会制度，理顺上下级资产与财务关系，理顺人事劳资关系，特别是改制后的集团公司要负起职责，大胆开拓，严于律已地带头改革，要多关心帮助支持基层新华书店工作，明确各级新华书店领导与财务人员的职责和任务，认真准备，精细测算，统筹谋划，确保转型改革顺利进行。第三，研究完善纳税筹划，在依法纳税、合理避税的前提下，发挥好税收在新华书店经营中的杠杆作用。同时，重视基层新华书店高级专业技术人才的培养和引进，以人为本，切实提高新华书店的管理水平。

摘自《中国图书商报》