前言
内部控制是我国当前理论与实务界的热门话题，财政部日前颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，涉及具体业务的内部控制规范正在拟定和征求意见中。与此同时，企业在建立现代企业制度和信息化建设的过程中也越来越重视内部控制制度和体系的建立。本书通过对内部控制理论和我国企业内部控制实践的研究，以内部控制实务指导规范为依据，以创新的思路探讨了建立和实施现代企业内部控制系统的理论框架和实践操作。
从我国内部控制的理论研究和企业实践来看，内部控制应该说是一个薄弱环节，这已经成为制约我国经济和企业健康发展的障碍。笔者试图通过研究国外关于内部控制理论成果和企业的实践案例，立足于我国企业的现状和面临的企业环境，摸索出在我国企业建立和有效实施内部控制的方法和途径。随着新经济时代的到来，企业面临国际化的竞争环境，特别是中国加入了WTO，我国企业在获得更多发展机遇的同时也将面对巨大的挑战。企业如何在激烈的竞争中立于不败之地，并且能够长期稳定发展，是摆在我国企业面前的重要课题。笔者认为，面对竞争和挑战，“发展才是硬道理”，我国企业应该转变落后的经营观念，以管理创新和开放式经营营造企业良好经营环境；另一方面还必须苦练内功，强化企业内部管理，加强内部控制。笔者总结多年对内部控制研究的成果，结合本人多年在企业工作的体会和经验，完成这部著作，希望能够在我国内部控制的理论建设和企业内部控制实践中发挥积极的作用。
全书分为三篇，上篇通过借鉴内部控制理论(主要是COSO报告和巴塞尔协议)，分析了我国企业内部控制的现状和存在的问题。根据我国近几年关于内部控制的相关规范，提出了建立适应我国现代企业要求的内部控制理论和实务框架。中篇通过对现代企业所处的竞争环境的分析，针对现代企业存在的“代理人问题”等，提出了完善公司治理建立“多级内部控制系统”；适应企业价值链管理模式创新的需要，建立企业“价值链控制系统”；以及加快企业信息化建设，建设现代企业“集成化的内部控制系统”。下篇主要是企业建立内部控制系统的实务，包括管理控制系统、会计控制系统、风险控制系统以及内部控制的检查和评价等。
在此感谢中国人民大学商学院会计系的同仁们在本人研究和写作过程中提供的诸多支持；感谢我的博士生导师阎达五教授，其对于会计管理和内部控制方面的高深研究使我受益匪浅；感谢中国人民大学商学院王化成教授对本书结构和内容所做的悉心指导。中国人民大学商学院研究生叶平(第一、二、十一章)、郭新杰(第十章)、郭洋(第十二章)提供了部分章节的文字内容，在此表示感谢。特别感谢为本书出版提供过支持和付出过辛劳的出版单位的朋友们。
由于作者才疏学浅，其中必有许多不当和错误之处，希望各位专家、学者和实务界朋友批评指正。
宋建波
2003年11月于中国人民大学

上篇理论篇
第一章 溯本求源——内部控制概念及理论演变
第一节 内部控制的起源
第二节 内部控制的发展
第三节 内部控制概念在世界范围的
变化和呈现的新特点
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